ضريبة الإيجار في تركيا للأجانب 2026: الإعفاء والإقرار

نظرة سريعة

الإعفاء السنوي لإيجار المسكن: 47,000 ليرة عن دخل 2025، و58,000 ليرة عن دخل 2026

حد سقوط الإعفاء (دخل 2025): تجاوز مجموع الدخول المحددة 1,200,000 ليرة

شرائح دخل 2025 (إقرار مارس 2026): من 15% حتى 158,000 ليرة، إلى 40% فوق 4,300,000 ليرة

شرائح دخل 2026 (إقرار 2027): من 15% حتى 190,000 ليرة، إلى 40% فوق 5,300,000 ليرة

الخصم المقطوع من المصاريف: 15% من الإيراد بعد طرح الإعفاء

الاقتطاع من المنبع: 20% من إجمالي الإيجار عند الدفع من الجهات الملزمة

فترة الإقرار عن دخل 2025: من 1 إلى 31 مارس 2026

مواعيد الدفع: قسطان 31 مارس و31 يوليو 2026

ترخيص التأجير السياحي: إلزامي لكل تأجير مدته 100 يوم أو أقل، ويصدر عن وزارة الثقافة والسياحة

الجهة الضريبية المختصة: إدارة الإيرادات التركية

تُفرض ضريبة الإيجار في تركيا للأجانب على كل من يحقق دخلًا من تأجير عقاره فيها، سواء كان مقيمًا أو غير مقيم. يشتري بعض المستثمرين الأجانب عقارات في تركيا بهدف تأجيرها، وغالبًا ما يبدأ التخطيط برسوم الطابو وضريبة الشراء. أما الأسئلة الأخرى فتظهر بعد توقيع أول عقد إيجار:

• كم تبلغ الضريبة؟
• متى يُقدَّم الإقرار، وكيف يقدّمه مالك يعيش خارج تركيا؟
• هل يجوز تأجير الشقة للسياح يومًا بيوم دون ترخيص؟

بعض المحتوى العربي المتاح حول ضريبة الإيجار في تركيا للأجانب ما زال يعرض أرقامًا لسنوات سابقة. في المقابل تغيّرت القواعد خلال عامي 2025 و2026:

• ارتفع مبلغ الإعفاء.
• عُدّلت الشرائح.
• أُلغي خصم فوائد القروض من إيجار المساكن.
• صدرت قرارات من مجلس الدولة التركي تخص الوضع الضريبي للتأجير السياحي.

يعرض هذا الدليل التزامات المالك الأجنبي معتمدًا على أدلة إدارة الإيرادات التركية الصادرة في فبراير 2026، وعلى نص قانون التأجير السياحي ولائحته. يبدأ بتحديد وضعك الضريبي، ثم يشرح الإعفاء والشرائح وطرق خصم المصاريف، ثم الإقرار ومواعيده، وينتهي بشروط ترخيص التأجير السياحي.

إذا كنت تملك عقارًا في تركيا أو تخطط لشرائه بغرض التأجير، فالأقسام التالية تساعدك على احتساب الضريبة ضمن تقدير العائد الصافي، وتجنب أخطاء قد تكلّفك الإعفاء أو تعرّضك لغرامات.

من يُعد مكلفًا غير مقيم في تركيا؟

المكلف غير المقيم، وفق تعريف إدارة الإيرادات، هو من ليس له محل إقامة في تركيا ولا يبقى فيها أكثر من ستة أشهر خلال السنة الميلادية. يدفع هذا المكلف الضريبة على الدخل الذي يحققه داخل تركيا فقط، ومنه دخل تأجير عقار في تركيا للأجانب.

يشمل التعريف أيضًا المواطنين الأتراك الذين يعيشون في الخارج أكثر من ستة أشهر بإذن عمل أو إقامة.

أما المستثمر الأجنبي الذي يقيم فعليًا في تركيا أكثر من ستة أشهر، فيخضع لقواعد المكلف المقيم. لذلك فإن تحديد وضعك الضريبي هو الخطوة الأولى لحساب ضريبة الإيجار في تركيا للأجانب.

كم يبلغ إعفاء إيجار المسكن في تركيا 2026؟

يبلغ إعفاء إيجار المسكن في تركيا 58,000 ليرة عن دخل 2026، و47,000 ليرة عن دخل 2025. ينص على هذا الإعفاء قانون ضريبة الدخل التركي في مادته 21، ويطبقه دليل إدارة الإيرادات على المكلف غير المقيم أيضًا. نطاقه محدد بالمباني المؤجرة للسكن، ولا يشمل إيجار المكاتب والمحلات وأماكن العمل.

كيف يُطبق الإعفاء؟

• دخل 2025 (يُصرَّح عنه في مارس 2026): 47,000 ليرة.
• دخل 2026 (يُصرَّح عنه في 2027): 58,000 ليرة، وفق البلاغ العام لضريبة الدخل رقم 332.
• إيجار أقل من الإعفاء: إذا كان إيجارك السنوي أقل من مبلغ الإعفاء، ولم تنطبق عليك حالات سقوط الإعفاء المذكورة أدناه، فلا يلزمك تقديم إقرار.
• إيجار أكثر من الإعفاء: يُخصم مبلغ الإعفاء من الإيراد المصرّح به، وتُحسب الضريبة على الباقي بعد المصاريف.
• أكثر من مسكن: يُطبق الإعفاء مرة واحدة على مجموع الإيجار.
• الملكية المشتركة: يستفيد كل شريك من الإعفاء بشكل مستقل.

متى يفقد المالك حق الإعفاء؟

يسقط الإعفاء في ثلاث حالات حددها الدليل الرسمي:

1. التأخر أو النقص في الإقرار: إذا لم يُقدَّم الإقرار في موعده، أو قُدّم ناقصًا. يمكن طلب الإعفاء بإقرار متأخر بشرط تقديمه قبل أن تكتشف الإدارة الدخل.
2. وجود دخل تجاري أو زراعي أو مهني: إذا كان المكلف ملزمًا بالتصريح عن أحد هذه الدخول.
3. تجاوز حد الدخل: إذا تجاوز مجموع الأجور ودخل رأس المال والإيجار والدخول الأخرى مبلغ 1,200,000 ليرة عن عام 2025.

كم تبلغ شرائح ضريبة الدخل على الإيجار في تركيا؟

تتراوح شرائح ضريبة الدخل على الإيجار في تركيا بين 15% و40%. يُحسب دخل الإيجار الخاضع للضريبة وفق شرائح تصاعدية. يعرض الجدول الشرائح المطبقة على الدخل من غير الأجور:

مصدر شرائح 2025 هو دليل إدارة الإيرادات الصادر في فبراير 2026. ومصدر شرائح 2026 هو البلاغ العام لضريبة الدخل رقم 332، المنشور في الجريدة الرسمية في 31 ديسمبر 2025.

طرق خصم المصاريف من دخل الإيجار

يتيح القانون طريقتين لحساب الدخل الصافي: المصاريف الفعلية، أو الخصم المقطوع بنسبة 15%.

الطريقة الأولى: المصاريف الفعلية. يخصم المالك المصاريف الموثقة بالمستندات، مثل:

• مصاريف الإنارة والتدفئة والمياه والمصعد.
• التأمين.
• الإصلاح والصيانة.
• الضرائب والرسوم.
• الاستهلاك.

إذا طُبق الإعفاء، لا يُخصم من المصاريف إلا الجزء المقابل للدخل الخاضع للضريبة، وفق معادلة تناسبية يحددها الدليل.

الطريقة الثانية: الخصم المقطوع. يخصم المالك 15% من الإيراد بعد طرح مبلغ الإعفاء، دون الحاجة إلى مستندات.

قواعد الاختيار بين الطريقتين:

• يُطبق الاختيار على جميع العقارات معًا.
• من يختار الخصم المقطوع لا يعود إلى المصاريف الفعلية قبل مرور سنتين.

ما الذي غيّره القانون 7566؟

ألغى القانون رقم 7566، المنشور في الجريدة الرسمية في 19 ديسمبر 2025، خصم فوائد القروض من دخل إيجار المساكن، ابتداءً من الفترات الضريبية لعام 2025. ما زال هذا الخصم متاحًا لإيجار أماكن العمل فقط.

في المقابل بقي خصم 5% من تكلفة اقتناء المسكن سنويًا لمدة خمس سنوات. يشمل هذا الخصم المساكن المقتناة ابتداءً من عام 2021.

الاقتطاع بنسبة 20% ومتى يلزم الإقرار

تقتطع الجهات المذكورة في المادة 94 من قانون ضريبة الدخل، ومنها الشركات، نسبة 20% من إجمالي إيجار العقار عند الدفع. لا يقتطع المستأجر الخاضع لنظام الضريبة المبسط.

يؤثر الاقتطاع مباشرة في طريقة سداد ضريبة الإيجار في تركيا للأجانب. فإذا اقتُطعت الضريبة بالكامل في تركيا، فلا يلزم المكلف غير المقيم تقديم إقرار سنوي عن هذا الدخل. يلخص الجدول التالي حالات لزوم الإقرار لغير المقيم وفق الدليل الرسمي، في حال كان دخله الخاضع للتصريح من الإيجار فقط:

الإقرار الضريبي للإيجار في تركيا لغير المقيمين

يُقدَّم الإقرار الضريبي للإيجار في تركيا لغير المقيمين إلكترونيًا عبر نظام الإقرار الجاهز التابع لإدارة الإيرادات: (Hazır Beyan)

يمكن الدخول إلى النظام بإحدى الطرق التالية:

• رمز المستخدم.
• بوابة الحكومة الإلكترونية.
• رقم هوية الأجنبي.

تفاصيل إجرائية:

• من لا يملك ملفًا ضريبيًا يُفتح له ملف تلقائيًا عند تأكيد الإقرار.
• يجوز تقديم الإقرار ورقيًا إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة الممثل الضريبي إن وُجد، أو في مكان العقار.
• يقدّم كل فرد من أفراد الأسرة إقرارًا مستقلًا عن أملاكه.
• يصرّح كل شريك في الملكية عن حصته فقط.

مواعيد الإقرار والدفع

يُقدَّم إقرار دخل عام 2025 من 1 إلى 31 مارس 2026، وتُدفع الضريبة على قسطين متساويين:

• القسط الأول مع ضريبة الدمغة: 31 مارس 2026.
• القسط الثاني: 31 يوليو 2026.

أما مواعيد دخل 2026 فتصدر رسميًا قبل موسم الإقرار في 2027.

مثال تطبيقي من الدليل الرسمي

يعرض دليل إدارة الإيرادات حالة مالك مقيم في ألمانيا أجّر مسكنه عام 2025 مقابل 15,000 يورو، واختار الخصم المقطوع. اعتمد الدليل في المثال سعرًا افتراضيًا قدره 45 ليرة لليورو. الأرقام الواردة في الدليل كالتالي:

هل يجب تحصيل الإيجار في تركيا عبر البنك؟

نعم. يجب توثيق تحصيل إيجار المساكن وأماكن العمل عبر البنوك أو البريد التركي، ويشمل ذلك التأجير قصير الأجل.

الوسائل المقبولة:

• الحوالة والتحويل البنكي.
• الشيك.
• بطاقة الائتمان.
• البنك الإلكتروني.
• الإيداع في فرع البنك، مع ذكر الرقم الضريبي وعبارة «دفعة إيجار».

الغرامة عند المخالفة:

• 10% من مبلغ كل معاملة.
• حد أدنى يتراوح بين 8,700 و35,000 ليرة حسب فئة المكلف.
• سقف سنوي: 35 مليون ليرة.
• لا تُفرض الغرامة على من يبلغ تلقائيًا خلال خمسة أيام عمل من الدفع.

هل يحتاج التأجير السياحي في تركيا إلى ترخيص؟

نعم. يحتاج كل تأجير لمسكن مدته 100 يوم أو أقل إلى ترخيص التأجير السياحي في تركيا قبل إبرام العقد. ينظم ذلك القانون رقم 7464، المنشور في الجريدة الرسمية في 2 نوفمبر 2023، وتسري أحكام الترخيص والغرامات فيه منذ 1 يناير 2024.

الفرق بين الإيجار طويل الأجل والتأجير السياحي

الشروط والمستندات والرسوم

الشروط:

• الحصول على ترخيص من وزارة الثقافة والسياحة قبل إبرام أي عقد تأجير سياحي.
• تعليق لوحة رسمية عند مدخل المسكن.
• إجماع الملاك: في المباني متعددة الوحدات يُشترط قرار بالإجماع من جميع الملاك، موثق لدى كاتب عدل. في المجمعات السكنية يقتصر الشرط على المبنى الذي يقع فيه المسكن.
• حد الوحدات: في المباني التي تضم أكثر من ثلاث وحدات، لا يجوز لمؤجر واحد الحصول على ترخيص لأكثر من 25% من الوحدات.
• استثناء مساكن الرزيدنس: المباني التي تسمح خطة إدارتها بالتأجير القصير وتقدم خدمات كالاستقبال والأمن والتنظيف يمكن ترخيصها دون شرطي الإجماع وحد الوحدات.
• رخصة محل عمل: يلزم من يطلب ترخيصًا لأكثر من خمس وحدات تقديم رخصة فتح محل عمل.
• المستأجرون: يُحظر على المستأجر بعقد طويل أن يعيد تأجير المسكن تأجيرًا سياحيًا.

التقديم:

• يُقدَّم الطلب عبر بوابة الحكومة الإلكترونية فقط: (e-Devlet)
• يقدّم الأجنبي نسخة من جواز السفر.
• من لا يملك رقم هوية أجنبي يقدّم الطلب عبر وكالة موثقة لدى كاتب عدل.
• مدة إنجاز الطلب المعلنة: 60 يومًا.

الرسوم: وفق وثيقة مديرية الثقافة والسياحة في إسطنبول:

• رسم الترخيص: 5,000 ليرة لكل مسكن.
• رسم اللوحة: 5,000 ليرة لكل مسكن.

يُنصح بالتحقق من المبلغ الساري عند التقديم.

السلامة: يشترط وجود طفاية حريق، وكاشفات دخان في الغرف باستثناء الحمامات ودورات المياه.

الغرامات وفق نص القانون

هذه هي المبالغ الواردة في نص القانون الأصلي، وقد تختلف عن المبالغ المطبقة بعد التحديث السنوي.

الوضع الضريبي بعد قرارات مجلس الدولة

في 24 يناير 2025 أصدرت إدارة الإيرادات الكتاب العام رقم 7877. اعتبر الكتاب التأجير السياحي قصير الأجل نشاطًا تجاريًا يخضع لضريبة الدخل التجاري.

أوقف مجلس الدولة التركي تنفيذ هذا الكتاب. ونقلت التقارير القانونية من حيثيات القرار ما يلي:

• التأجير اليومي أو الأسبوعي خارج تنظيم تجاري لا يغيّر طبيعة الدخل، فيبقى دخل إيجار.
• التنظيم التجاري المقصود يشبه الفندق أو النُّزُل، ويقدّم خدمات مثل الإفطار والتنظيف اليومي.

وفق ما نقلته وسائل الإعلام التركية، رفض مجلس دوائر الدعاوى الضريبية اعتراض وزارة المالية في 29 يونيو 2026. هذه قرارات وقف تنفيذ، والحكم النهائي في الموضوع لم يصدر بعد. لذلك يُنصح بمتابعة القضية مع مستشار ضريبي.

اتفاقيات منع الازدواج الضريبي

حق فرض الضريبة على إيجار العقار يعود إلى الدولة التي يقع فيها العقار، وفق المادة السادسة في الاتفاقيات، كما يوضح دليل إدارة الإيرادات. لذلك تُفرض الضريبة على إيجار عقارك في تركيا وفق القانون التركي.

يمكن بعد ذلك خصم الضريبة المدفوعة في تركيا في دولة إقامتك، أو اعتبارها معفاة. يختلف أثر ذلك في دولة الإقامة بحسب نص كل اتفاقية.

الخاتمة

يمكن تلخيص التزامات المالك الأجنبي المتعلقة بضريبة الإيجار في تركيا للأجانب في أربع نقاط:

1. تحديد وضعك الضريبي: مقيم أو غير مقيم.
2. معرفة مبلغ الإعفاء السنوي، وهو 58,000 ليرة لدخل 2026، وشروط الاحتفاظ به.
3. اختيار طريقة خصم المصاريف المناسبة.
4. الالتزام بموعد الإقرار في مارس من كل عام.

يضاف إلى ذلك التزامان:

• تحصيل الإيجار عبر البنوك.
• الحصول على ترخيص قبل أي تأجير سياحي.

معرفة هذه الالتزامات قبل الشراء تتيح للمستثمر احتساب الضريبة ضمن تقدير العائد الصافي للعقار.

تنبيه: المعلومات الواردة في هذا الدليل حول ضريبة الإيجار في تركيا للأجانب ذات طابع معلوماتي، وتستند إلى المصادر الرسمية حتى أكتوبر 2026. لا تُغني هذه المعلومات عن استشارة مستشار ضريبي مرخص في تركيا.

إذا كنت تبحث عن عقار للتأجير في تركيا، يمكنك زيارة صفحة المشروعات على مدونة سكنى العقارية للاطلاع على مشروعات إسطنبول ومقارنة مواقعها ومواصفاتها.

المصادر

مصادر رسمية:

• إدارة الإيرادات التركية، دليل دخل الإيجار لغير المقيمين (الإصدار 594)، فبراير 2026: https://www.alomaliye.com/wp-content/uploads/2026/02/dar-mukellef-kira-gelir-rehb.pdf
• إدارة الإيرادات التركية، الدليل الضريبي للمكلفين المحققين لدخل إيجار (الإصدار 593)، فبراير 2026: https://www.alomaliye.com/wp-content/uploads/2026/02/kira-geliri-mukel-rehb.pdf
• القانون رقم 7464 بشأن التأجير السياحي للمساكن، الجريدة الرسمية، 2 نوفمبر 2023: https://www.lexpera.com.tr/mevzuat/kanunlar/konutlarin-turizm-amacli-kiralanmasina-ve-bazi-kanunlarda-degisiklik-yapilmasina-dair-kanun-7464
• وزارة الثقافة والسياحة، دليل المستخدم لترخيص المسكن المؤجر سياحيًا، 2025: https://istanbul.ktb.gov.tr/Eklenti/130313,kilavuzpdf.pdf
• مديرية الثقافة والسياحة في إسطنبول، المستندات المطلوبة لطلبات التأجير السياحي: https://istanbul.ktb.gov.tr/Eklenti/128374,konutlarin-turizm-amacli-kiralanmasipdf.pdf

مصادر مساندة:

• كي بي إم جي تركيا، مبالغ ضريبة الدخل لعام 2026، 2 يناير 2026: https://kpmgvergi.com/yayinlar/mali-bultenler/vergi/2026-yili-gelir-vergisi-dilimleri-ile-dikkate-alinacak-bazi-had-ve-tutarlar-belirlendi/3351
• بي دبليو سي تركيا، النشرة الضريبية 2026/02: https://www.pwc.com.tr/tr/hizmetlerimiz/vergi/bultenler/2026/2026-yili-bazi-gelir-vergisi-rakamlari.html
• موندق، تعديلات تركيا الضريبية لعام 2025: https://webiis10.mondaq.com/turkey/property-taxes/1725174/turkeys-2025-tax-amendments-now-in-force-new-rules-on-rental-income-property-tax-fees-and-social-security
• موندق، مكتب هيرغونر بيلغن أوتشر، قرار مجلس الدولة بشأن التأجير قصير الأجل، 22 يونيو 2026: https://www.mondaq.com/turkey/sales-taxes-vat-gst/1804788/
• صحيفة الاستقلال، رفض مجلس الدولة اعتراض وزارة المالية، 20 يوليو 2026: https://www.istiklal.com.tr/ekonomi/airbnb-gelirlerinde-vergi-tartismasi-danistay-maliyenin-itirazini-reddetti-1099753h

آخر تحديث: أكتوبر 2026، وفق أدلة إدارة الإيرادات التركية الصادرة في فبراير 2026.